Acta Univ. Agric. Silvic. Mendelianae Brun. 2010, 58(6), 335-344 | DOI: 10.11118/actaun201058060335
ODMĚŇOVÁNÍ SPOLEČNÍKŮ SPOLEČNOSTI S RUČENÍM OMEZENÝM S OHLEDEM NA VÝŠI ZÁKLADU PRO VÝPOČET DŮCHODU
- Ústav účetnictví a daní, Mendelova univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno, Česká republika
Z uvedených výsledků lze učinit závěr, že při výplatě odměny v podobě mzdy až do výše celkových osobních nákladu cca 4 550 000 Kč jsou povinné odvody (daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění) vyšší než v případě výplaty podílu na zisku. Pokud podíly na zisku překročí stanovenou hranici, stává se výplata mzdy společníkům výhodnější, jelikož daňová zátěž se stává u této varianty vyšší. Tato výhoda je dána především zavedením maximálního vyměřovacího základu pro odvody sociálního a zdravotního pojištění a také rovnou daní ve výši 15 %.
Kombinací mzdy a podílů na zisku lze vhodně optimalizovat podíl celkového čistého příjmu společníka s ohledem na daňovou zátěž společnosti. Firmám lze tedy doporučit kombinaci výplaty mzdy a podílů na zisku, protože se jedná o možnost, která v současné době umožní společníkům uplatnit slevy na dani a nezdanitelné části základu daně. Výhodu lze spatřovat i v prováděných odvodech na zdravotní a sociální pojištění.
Z uvedených modelů je s ohledem na daňovou optimalizaci a zároveň s ohledem na v budoucnu vyplácený důchod vhodné volit modely č. 4, 5, 6 a 7.
Odměnu společníka je vhodné stanovit tak, aby mohl uplatnit v plné výši slevy na dani, případně nezdanitelné části základu daně. V modelovém příkladě, kdy poplatník uplatňuje pouze základní slevu, tato mzda představuje 10 500 Kč v případě obchodněprávního vztahu (10 200 Kč hrubého měsíčně v případě pracovněprávního vztahu). Dalším aspektem je to, že je za společníka hrazeno zdravotní pojištění a důchodové pojištění. V tomto případě již nemusí společník hradit zdravotní pojištění jako osoba bez zdanitelných příjmů ve srovnání s pouhým vyplácením podílů na zisku a také se mu příjem v podobě mzdy započítává do základu pro vyměření důchodu, přičemž odměna zvolená v této výši plně pokryje 1. redukční hranici pro výpočet důchodu. Pokud by společník volil vyšší vyměřovací základ pro odvody důchodového pojištění s ohledem na v budoucnu vyplácený důchod, je vhodné jej stanovit do výše maximálně 2. redukční hranice, protože po jejím překročení je již na výši v budoucnu vypláceného důchodu minimální dopad.
příjem ze závislé činnosti, příjem z podílů na zisku společnosti s.r.o., daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění, zdravotní pojištění, daňové zatížení
Remuneration of limited partners with regard to the base for retirement pension
The papes deals with possible forms of the remuneration of limited partner. There are defined differences between types of his incomes (remuneration) such as dividend, remuneration and wage, in relation to czech tax law. With the aid of calculation was determined their combination, both in light of maximum his after-payment-tax income with the inclusion of payments of social and medical insurence, and with respect to computing base for his future retirement pension. The comparison of the forms of the remuneration of limited partner was performed by using the model situations. Models were configured to represent the possible ways of the remuneration of the partner and also with regard to the social and health insurance. These models highlight the advantages of the different options in terms of the tax burden, partner's net income and the pension paid in the future. Evalutes haw the forms and amount of incomes influence the amount of the old-age pension. Those models were the basis for the determining the optimum combination of the payment of the profit sharing and the wage of the Partner.
Keywords: income from employment, income from a profit share of a limited liability company, Personal Incone Tax, Social Insurance, Health Insurance, tax burden
Received: July 9, 2010; Published: July 17, 2014 Show citation
References
- BĚHOUNEK, P., 2009: Společnost s ručením omezeným řešení účetní a daňové problematiky včetně příkladů z praxe. Olomouc: Anag, spol. s r. o., 359 s. ISBN 978-80-7263-540-5.
- MARKOVÁ, H., 2010: Daňové zákony 2010, úplná znění platná k 1. 1. 2010. Praha: Grada Publishing, 280 s. ISBN 978-80-247-3206-0.
This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.