Acta Univ. Agric. Silvic. Mendelianae Brun. 2009, 57(6), 29-44 | DOI: 10.11118/actaun200957060029

NÁVRH SPOLEČNÉHO STANDARDU PRO ZACHYCOVÁNÍ VÝNOSŮ JAKO SOUČÁST KONVERGENCE SYSTÉMŮ US GAAP A IAS/IFRS

Hana Bohušová
Ústav účetnictví a daní, Mendelova zemědělská a lesnická univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno, Česká republika

Informace o výnosech jsou klíčové pro hodnocení činnosti podniku i pro prognózy do budoucna. Poskytovatelé kapitálu požadují informace o výnosech účetní jednotky pro svoje ekonomická rozhodování. Základní úpravy rozpoznání, zachycování a vykazování výnosů v systému US GAAP a IAS/IFRS se významně liší, úpravy týkající se výnosů v obou systémech nejsou zcela konsistentní a potřebují sjednocení a vylepšení. Samotná úprava výnosů v rámci US GAAP představuje téměř sto standardů, řada z nich jsou odvětvově specializované standardy a tyto úpravy mohou vést ke zcela odlišnému zachycení podobných transakcí. Z tohoto důvodu se již v lednu roku 2002 FASB zabývala cílem a obsahem potenciálního projektu, který by se týkal zachycování výnosů a závazků ve finančních výkazech. Za hlavní cíl si FASB vytýčila vytvoření jediného komplexního standardu pro zachycování výnosů. Cílem tohoto standardu mělo být sjednocení postupů při rozpoznání, oceňování a vykazování výnosů vznikajících v různých oblastech podnikání (prodej zboží, služeb, so warové služby, obchod s realitami, reklamní činnost a podobně). V květnu 2002 zahrnula FASB uvedený projekt do své agendy.

výnosy, výdělečný proces, přístup založený na aktivech a závazcích

Development of the common standard for revenue recording as a part of the US GAAP and IAS/IFRS systems convergence

The most significant difference between US GAAP and IFRSs is in the area of general approach. IFRSs are based on basic accounting principles1 with limited application guidance, US GAAPs are based especially on rules with specific application guidance. FASB and IASB initiated their joint project on revenue recording to converge IFRS and US GAAP in this area. The main objective of this paper is comparative analysis of revenue recognition under both systems, evaluation of the most significant differences in revenue recognition and measurements as a starting point for the preparation of the new general standard for revenue recognition and the new approach to the revenue recognition development.
In this paper, the current approaches to revenue recognition under both systems are compared. The most significant difference is the general approach to revenue recognition. There is the Conceptual Framework where revenue is defined, two standards on revenue recognition and interpretations concerning revenue recognition and measurement in the IAS/IFRS. On the other hand, there are many standards and guidance concerning revenue in the US GAAP. Revenue is defined in the Statements of Financial Accounting concepts (CON 5, CON 6). There is not any general standard for revenue recognition under the US GAAP. The most significant differences in revenue recognition concern the long-term contracts and deferred payments. Despite this difference, there are many similarities between both systems.
Based on the results of the comparative analysis which was done in the paper, a new approach for revenue recognition based on principles for the new general standard for revenue recognition common for both systems is being developed.

Keywords: revenue, earning process, assets and liabilities approach
Grants and funding:

Příspěvek byl zpracován v rámci Výzkumného záměru PEF MZLU MSM 6215648904 Česká ekonomika v procesech integrace a globalizace a vývoj agrárního sektoru a sektoru služeb v nových podmínkách integrovaného evropského trhu jako součást řešení tematického směru 02.

Received: June 17, 2009; Published: October 7, 2014  Show citation

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Bohušová, H. (2009). Development of the common standard for revenue recording as a part of the US GAAP and IAS/IFRS systems convergence. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 57(6), 29-44. doi: 10.11118/actaun200957060029
Share...
Download citation
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Open full article

    References

    1. FASB, 1984: Concepts Statement No. 5 - Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises.
    2. FASB, 1985: Concepts Statement No. 6 - Elements of Financial Statements.
    3. IASB, 2008: Preliminary Views on Revenue Recognition in Contracts with Customers: IASCF, London. ISBN 1-905590-95-7.
    4. IASB, 2005: Mezinárodní standardy účetního výkaznictví 2005, SU, Praha. ISBN 1-904230-79-2.
    5. JARNAGIN, B., D., 2007: U.S. Master GAAP Guide, Riverwoods, IL: CCH, Inc. ISBN 978-0-808090-81-6.
    6. MESA MAZIANO, CH., 2005: Revenue Recognition: A Perennial Problem. Financial Executive Magazine 6, 2005.
    7. SEC, 2003: SAB 104 - Revenue Recognition.

    This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.


    Return to the content