Acta Univ. Agric. Silvic. Mendelianae Brun. 2008, 56(3), 99-108 | DOI: 10.11118/actaun200856030099
ZHODNOCENÍ FINANČNÍ ANALÝZY Z HLEDISKA AKTUÁLNÍCH POŽADAVKŮ NA METODIKY HODNOCENÍ FINANČNÍ VÝKONNOSTI BANK
- Ústav financí, Mendelova zemědělská a lesnická univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno, Česká republika
Obsahem příspěvku je vyhodnocení finanční analýzy z hlediska aktuálních požadavků na metodiky hodnocení finanční výkonnosti bank. Za kritéria pro hodnocení kvality metodik byla zvolena následující kritéria.
1. Metodika umožňuje akcionářům jako vlastníkům banky zjistit prostřednictvím cílové veličiny finanční výkonnost banky, její vývoj a určit příčiny vývoje.
2. Metodika je schopna kvantifikovat bankovní výkonnost v kontextu tržních podmínek, tedy cílová veličina je schopna vyjádřit výkonnost ve vztahu k alternativním investicím akcionářů.
3. Metodika je schopna vyhodnotit finanční výkonnost s ohledem na rizikový profil banky, cílová veličina zohledňuje vztah výnosu k riziku.
4. Metodika je konzistentní, to znamená, že jednotlivé metodické postupy uplatňované v rámci metodiky lze aplikovat na banku jako celek a na jednotlivé obchodní jednotky. Tedy zvolená cílová veličina vyjádří finanční výkonnost banky i její obchodní jednotky.
Z metodického hlediska je ke zhodnocení kvalitativních aspektů finanční analýzy využito dvou modelů pyramidového rozkladu ukazatele rentability vlastního kapitálu banky ROAE. Prvním je Schierenbeckův model a druhým je Du Pont pyramidový rozklad upravený na podmínky bankovní firmy.
Analýzou modelů bylo prokázáno je finanční analýza formou pyramidového rozkladu cílové veličiny vyhovuje pouze prvnímu ze čtyř stanovených kritérií pro posuzování kvality metodik k hodnocení bankovní výkonnosti.
Ve kontextu legislativních změn a tržních podmínek není optimální uplatňovat finanční analýzu jako jedinou metodiku posuzování výkonnosti banky. Její význam je do budoucna třeba spatřovat v tom, že bude východiskem sofistikovanějších koncepcí měření finanční výkonnosti, k nimž patří koncepce hodnotová na bázi ukazatelů rizikově upravené výkonnosti.
metody hodnocení, bankovní finanční výkonnost, finanční analýza, pyramidová analýza, výnos na průměrný kapitál (ROAE), Schierenbeckův model, Du Pont model
The evaluation of financial analysis in light of the actual requirement on methodology of banking financial performance evaluation
The content of this article is the evaluation of financial analysis in light of the actual requirement on methodology of banking performance. For the evaluation the criteria reflecting the requirements of those current management and also the requirements of the investors in the financial market was chosen.
For the evaluation of financial analysis two models of pyramidal analysis indicators of the bank return on average equity (ROAE) are used. The first is Schierenbeck model and the second is Du Pont pyramidal model modified in accordance with the conditions of the banking company. In the context of legislative changes and market conditions it is not optimal to use financial analysis as the only methodology for evaluation of banking performance. In the future it is necessary to see the point of the financial analysis as a resource for a more sophisticated measure of financial performance.
Keywords: methodology of evaluation, banking financial performance, financial analysis, pyramidal analysis, return on average equity (ROAE), Schierenbeck model, Du Pont model
Grants and funding:
Příspěvek vznikl v rámci výzkumného záměru MSM 6215648904.
Received: March 25, 2008; Published: November 12, 2014 Show citation
| ACS | AIP | APA | ASA | Harvard | Chicago | IEEE | ISO690 | MLA | NLM | Turabian | Vancouver |
References
- KAŠPAROVSKÁ, V. a kol., 2006: Řízení obchodních bank: vybrané kapitoly. 1. vyd. Praha: C. H. Beck. 339 s., ISBN 80-7179-381-7.
- POLOUČEK, S. a kol., 2006: Bankovnictví. 1. vyd. Praha: C. H. Beck, 716 s. ISBN 80-7179-462-7.
- ROSE, P. S., 1993: Commercial bank management: producing and selling financial services. 2nd edition. USA: RICHARD D. IRWIN, INC., 772 s. ISBN 0-256-11557-5.
- SCHIERENBECK, H., 2001: Ertragsorientiertes Bankmanagement: Band 1: Gundlagen, Marktzinsmethode und Rentabilitäts-Controlling. 7. überarb. Auflage. Wiesbaden: Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr.Th. Gabler GmbH, 715 s. ISBN 3-409-75000-2.
- SYNEK, M. a kol., 2003: Manažerská ekonomika. 3. přeprac. a aktual. vyd. Praha: Grada Publishing, a.s., 472 s. ISBN 80-247-0515-X.
- Vyhláška MF ČR č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi.
- Vyhláška ČNB č. 123/2007 o pravidlech obezřetného podnikání bank, spořitelních a úvěrních družstev a obchodníků s cennými papíry, § 202, odst. 3.
- Opatření ČNB č. 9/2002 Sb., kterým se stanoví pravidla pro posuzování pohledávek z finančních činností bank, tvorba opravních položek a rezerv a pravidla pro nabývání některých druhů aktiv
This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.