Acta Univ. Agric. Silvic. Mendelianae Brun. 2004, 52(6), 135-144 | DOI: 10.11118/actaun200452060135

Daňová soutěž a daňová harmonizace v Evropské unii

Danuše Nerudová
Ústav účetnictví a daní, Mendelova zemědělská a lesnická univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno, Česká republika

Devadesátá léta minulého století jsou charakteristická významnými změnami v ekonomickém prostředí, na které by měla pružně reagovat i daňová legislativa. Jedná se zejména o vlny mezinárodních fúzí a akvizicí, rozvoj elektronického obchodování, růst mobility faktorů a vzrůstající vliv nadnárodních korporací. Nejen vznik jednotného trhu, ale především monetární unie velmi silně ovlivnily podnikání subjektů, které přestaly chápat domácí trh jako trh členského státu, nýbrž začaly za domácí trh považovat trh evropský. Všechny tyto vývojové tendence (především změnu chápání domácího trhu) by měly odrážet i systémy zdanění.
V současnosti se ovšem subjekty operující na jednotném vnitřním trhu setkávají de facto s patnácti odlišnými daňovými systémy, od 1. 5. 2004 dokonce s dvacetipěti. Tento fakt způsobuje pokles ekonomické efektivnosti, dodatečné náklady a přispívá k nedostatku transparentnosti. V oblasti DPH již strukturální harmonizace proběhla, takže problém působící dodatečné náklady nejen podnikatelským subjektům, ale i daňové správě, je princip země určení. Zavedení principu země původu, který ovšem předpokládá jednotné sazby daně, by znamenalo snížení administrativy a tedy i nákladů pro všechny zúčastněné subjekty.
Zavedení jednotného evropského modelu v oblasti zdaňování korporací by taktéž znamenalo redukci dodatečných nákladů, které na sebe váže existence rozdílných daňových systémů, problém transferových cen v rámci Evropské unie by byl eliminován, automaticky by mohly být na "evropském principu" konsolidovány zisky a ztráty a v neposlední řadě by také došlo ke zjednodušení mezinárodních operací.
Domnívám se, že velkým přínosem nejen pro společnosti samotné, ale i členské státy, by mohlo být zavedení jednotného základu daně (tedy společné metodiky konstrukce základu daně) pro společnosti, podnikající na vnitřním trhu. Jeho zavedením by se totiž stala efektivní sazba daně pro společnosti transparentnější (neboť při shodném základu daně by efektivní sazby daně byly v podstatě totožné s nominálními). Tímto způsobem harmonizace daňových základů by měly být splněny všechny předpoklady pro nastolení spravedlivé daňové konkurence v oblasti sazeb. Tento způsob harmonizace je ovšem velice náročný, vyžaduje disciplínu členských států a především se jedná o proces dlouhodobý. Zůstává tak otázkou, zda bude možno tuto strukturální harmonizaci prosadit stávajícím systém legislativních nástrojů, nebo zda bude nutné provést revizi těchto nástrojů, aby nebylo možné blokovat jejich přijetí jedním nebo dvěma státy.

daňová harmonizace, daňová soutěž, škodlivá daňová soutěž, jednotný trh

Tax competition and tax harmonization in the European Union

The article deals with the problems of tax competition and harmonization within the European Union. It reveals the single difficulties connected with harmonization, identifies the problems arising from tax competition and points out the harmful tax competition as well. Single compulsory harmonized tax base in connection with prevailing tax competition in the area of tax rates is the suggested solution in the scope of direct taxation. As the solution in the area of indirect taxation could serve the introduction of "principle of origin". This would cause remarkable administrative costs decrease not only for economic subjects but for tax authorities as well.

Keywords: tax harmonization, tax competition, harmful tax competition, common market

Received: June 29, 2004; Published: February 22, 2015  Show citation

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Nerudová, D. (2004). Tax competition and tax harmonization in the European Union. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 52(6), 135-144. doi: 10.11118/actaun200452060135
Share...
Download citation
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Open full article

    References

    1. AUJEAN, M.: The practice in European Countries and Harmonisation of VAT in the European Union. Conference Indias Tax Competitiveness, Delhi, 2002.
    2. BOLKESTEIN, F.: Taxation Policy in the European Union, Dublin: Institute of European Affairs, 2001.
    3. BOSS, A. Do We Need Tax Harmonization in EU? working paper, 1999, no. 916.
    4. CONGDON, C.: European Tax Harmonization and British Taxes. London: Politeia, 1999.
    5. CUNHA, P. DE P.: Tax Harmonisation and Monetary Union Requirements Within the European Community. working paper, 1999
    6. COMMISSION OF THE EUROPEAN COMMUNITIES, An Internal Market without company tax obstacles - achievements, ogoing initiatives and remaining challenges. COM(2003)726 final.
    7. DOSSEK, D., HAN, S. S.: Taxes in the EEC and Britain: The Problem of Harmonization. London: Chatham House, 1968.
    8. EUROPEAN COMMISSION, Tax Harmonisation in the Community - Measures Adopted and Proposed (1.1.1997-1.5.2001). document TAXUD/2904/2001-EN.
    9. EUROPEAN COMMISSION, Tax policy in the European Union - Priorities for the years ahead. COM(2001) 260 final.
    10. EUROPEAN COMMUNITIES, Inventory of Taxes. Luxembourg: Office for Official Publications of the European Communities, 2000. 479 p. ISBN 92-828-5663-1.
    11. EUROPEAN COMMUNITIES, Tax Competition and Co-ordination of Tax Policy in the European Union. Tax Tribune, 1999, No. 01, p. 5-7.
    12. EUROPEAN COMMUNITIES, Tax policy in the European Union. Luxembourg: Ofice for Official Publications of the European Communities, 2000. 38 p. ISBN 92-828-8734-0.
    13. EUROPEAN COMMUNITIES, Company Taxation in the Internal Market, COM(2001) 582 final.
    14. FOURCANS, A. Tax Harmonization versus Tax Competition in Europe: A Game Theoretical Approach. working paper, 2001, no. 132.
    15. GABALGIO, E. The need for corporate tax reform in the EU. European Comission Conference on Copany Taxation. Brussels, 2002.
    16. GANGEMI, A.: Report 1999. Bonn: Confederation Fiscale Europeene, 1999.
    17. HAMAEKERS, H. Fiscal Sovereignity and Tax Harmonization in the EC. European Taxation, 1993, Vol. 33, No. 1, p. 25-27.
    18. KUBÁTOVÁ, K.: Tax Harmonization in the EU. Taxes, 1998, no. 7-8, p. 2-7. ISSN 1210-8130.
    19. LANNOO, K., LEVIN, M.: An EU Company Without An Tax? A Corporate Tax Action Plan For Advancing The Lisabon Process. Brussels: Centre for European Policy Studies, 2002. ISBN 92-9079-378-3, 32p.
    20. MONTI, M.: EMU, Taxation and Competitiveness, SPEECH/98/272.
    21. NERUDOVÁ, D., VYBÍHAL, V.: To the problems of tax competition and harmonisation in the context of the European market. In: Collection from international conference "Commerce, quality and finance in corporations - determinants of competitiveness" Prague: ČZÚ, 11. and 12.9. 2002. p. 105-110. ISBN 80-213-0920-2.
    22. NERUDOVÁ, D.: Tax haronization. In: Collection from the conference of PhD students "Mendelnet 2002/3" Brno: MZLU, 2003. p.118-121. ISBN 80-7302-048-3.
    23. NERUDOVÁ, D.: Tax harmonization and policy in te EU. In: Collection from international conference "Financial policy and optimal tax system in connection with economic effectiveness" Bratislava: EUBA, 28. and 29.11. 2002, p. 233-240. ISBN 80-225-1750-X.
    24. NERUDOVÁ, D.: Harmonization in the scope of corporate taxation. In: Collection from international conference "Commerce, quality and finance in corporations - determinants of competitiveness" Prague: ČZÚ, 10. and 11.9. 2003. p. 186-190. ISBN 80-213-1O48-0.
    25. NERUDOVÁ, D.: Tax policy in the European Union and its visions. In: Collection from the conference of PhD students "Mendelnet 2003" Brno: MZLU, 2003. p. 227. ISBN 80-7157-719-7.
    26. PESLAROVÁ, D.: Harmonization of the tax systems in the EU. [thesis]. Brno: MZLU, 2002. 129p.
    27. SEDMIHRADSKÝ, M.: Tax policy in the EU until 2005. Ekonom, 2000, no. 36, supplement. V-VI. ISSN 1210-0714.
    28. SIMON, J.: Can We Harmonise Our Views on European Tax Harmonisation?. Bulletin for international fiscal documentation, June 2000, Vol. 54, No. 6, p. 263-269.
    29. SMITH, D.: Will Tax Harmonisation Harm Job Creation?. The Economist, 1999, vol. 351, No. 8120, p. 32.
    30. VAN DER BIJL, J. A. A.: EC Tax Harmonization: A European Business and Industry View. Bulletin for international fiscal documentation, 1991, No. 7-8, p. 312-315.
    31. VANISTENDAEL, F.: European Taxation in the 21st Century: The Road towards Integration. European Taxation, 1998, vol. 38, No. 10, p. 331-335.
    32. VERRUE, R.: The International Context And Its implications For Tax Co-operation. Conference on "Multinational enterprise taxation in the European Union", Sienna, 2003.

    This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.


    Return to the content