Acta Univ. Agric. Silvic. Mendelianae Brun. 2009, 57(6), 51-64 | DOI: 10.11118/actaun200957060051

VÝVOJ PRŮMĚRNÝCH CEN CIGARET S OHLEDEM NA DAŇOVÉ ZMĚNY V LETECH 2001 AŽ 2009 V ČESKÉ REPUBLICE

Petr David1, Milan Palát2
1 Ústav účetnictví a daní, Mendelova zemědělská a lesnická univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno, Česká republika
2 Ústav ekonomie, Mendelova zemědělská a lesnická univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno, Česká republika

Jako majoritní faktor determinující vývoj cen cigaret v České republice byl identifikován vývoj sazeb akcízu uvaleného na cigarety. Dalšími relevantními, ale obtížně kvantifikovatelnými a také méně významnými byly shledány faktory cen energií (elektrické energie), pohonných hmot (motorové nafty) a práce. Nicméně i tyto je třeba vzít v potaz při formulování výroků ohledně vlivu změn daňového zatížení cigaret na jejich ceny.
Sazby akcízu uvaleného na cigarety v České republice se v období, po které je možné kvantifikovat neváženou průměrnou cenu cigaret, tedy od července 2001 do července 2009, změnily hned sedmkrát. S výjimkou změny v květnu 2004 se vždy jednalo o významné zvýšení části sazby akcízu ad valorem, specifické části sazby akcízu i minimální částky daně za jednu cigaretu.
Vážená průměrná cena cigaret se v České republice po většinu času zkoumaného období let 2004 až 2008 pohybuje pod úrovní nevážené průměrné ceny cigaret. To je způsobeno skutečností, že balení cigaret s nižší než průměrnou cenou se prodá větší množství než balení cigaret s vyšší než průměrnou cenou. S tímto tvrzením také koresponduje fakt, že nejprodávanější cenovou kategorií jsou zde dlouhodobě značky cigaret s nižší než průměrnou neváženou cenou.
Při zkoumání průměrných cen cigaret lze do jisté míry identifikovat vliv ostatních faktorů. Například růst cen elektrické energie v letech 2002 a 2005 až 2007 se v růstu cen cigaret zřejmě projevil především v období května až září roku 2005. Uvedený růst průměrné nevážené ceny cigaret však byl přerušen významnějším vlivem v podobě zvýšení sazby akcízu uvaleného na cigarety v lednu 2006 a tím způsobeného propadu uvedené ceny. Vliv růstu cen pohonných hmot, ke kterému docházelo především v roce 2005 a od roku 2007 do poloviny roku 2008, na růst průměrné vážené ceny cigaret je opět patrný především v období května až září roku 2005. Nicméně i zde lze hovořit o přerušení růstu ceny významnějším vlivem v podobě zvýšení sazby akcízu uvaleného na cigarety v lednu 2006 a tím způsobeného propadu uvedené ceny. Průměrná cena cigaret může růst vlivem zvyšování mezd především v období od července roku 2006 do února roku 2007, pak je stejně jako v případě ostatních uvedených faktorů vliv faktoru zvyšování mezd jednoznačně zastíněn změnou sazby akcízu uvaleného na cigarety v březnu roku 2007.
Z vývoje průměrných cen cigaret očištěných o daně je zřejmé, že ve zkoumaném období výrobcům či dovozcům cigaret výrazně poklesly příjmy. Rozdíl mezi částkou ze srpna roku 2001 a částkou z února roku 2008 je 8,45 Kč, což je pokles o více než 40 %. Tato skutečnost naznačuje i pravděpodobný vývoj zisků těchto producentů nebo dovozců, nicméně jednoznačné závěry v této oblasti činit nelze, protože i při redukci příjmů je možné zvyšovat zisky prostřednictvím dalších opatření.
Průběh hodnot průměrné ceny cigaret, především té nevážené, nabízí také následující poměrně jednoduchou a zřejmě pravdivou interpretaci. Vlivem konkurenčního boje a pravděpodobné existence nadměrných zisků v úvodních letech zkoumání docházelo ke snižování průměrných cen cigaret jak výrazným způsobem při zvýšení sazeb akcízu uvaleného na cigarety, tak také v mírnější podobě v období bez daňových změn. Postupem času však byli nuceni producenti a dovozci cigaret stále více promítat růst sazeb akcízu uvaleného na cigarety do prodejních cen. Patrná je také snaha zvyšovat prodejní ceny cigaret poměrně dlouhou dobu před samotným zvýšením sazby akcízu tak, aby v okamžiku zavedení vyšší sazby akcízu nebyl propad ceny bez daní tak velký, případně aby spotřebitelé cigaret nebyli šokováni velkým jednorázovým zvýšením cen cigaret a přes zmíněnou velmi neelastickou poptávku po cigaretách nezačali spotřebovávat přece jen nižší množství cigaret. Tato situace tedy umocňuje fiskální funkci akcízu uvaleného na cigarety.
V roce 2010 zřejmě dojde k dalšímu zvýšení sazeb akcízu uvaleného na cigarety v České republice. Míra tohoto zvýšení by se zřejmě neměla vymknout dosavadním trendům v dané oblasti. V této souvislosti lze předpokládat, že reakce producentů a dovozců cigaret z hlediska růstu cen cigaret budou velmi podobné jejich reakcím na růst sazeb akcízu z cigaret zřetelných od roku 2006. Lze očekávat uplatnění oznamovacího efektu, tedy růst cen cigaret ještě před změnou sazby akcízu, podobnou měrou jako v letech 2006 až 2009, následný propad průměrné ceny cigaret očištěné o daně vlivem změny sazby akcízu a následné dlouhodobější narovnávání, tedy růst cen cigaret po uvedené daňové změně, dokud nebude na spotřebitele přeneseno celé, nebo téměř celé zvýšení daňové zátěže.

akcíz, sazba daně, cigarety, Česká republika

Development of average prices of cigarettes with regard to taxation changes in 2001-2009 in the Czech Republic

In the Czech Republic, excises and thus also cigarette excise were put into effect by a tax reform in 1993. In comparison with the standard taxation of other tobacco products by a specific tax the cigarette taxation is atypical. Through the combination of a specific tax and an ad valorem tax a combined excise was imposed on cigarettes. Over the years, many changes occurred in the cigarette excise in the Czech Republic. This paper provides the calculation of an average price of cigarettes both weighted and unweighted, which is adjusted for amounts of all taxes imposed on cigarettes in the Czech Republic in 2001 to 2009 or in 2004 to 2008. On the basis of identified values an economic interpretation was carried out with regard to other possible factors affecting selling prices of cigarettes in the Czech Republic.

Keywords: excise duty, tax rate, cigarettes, Czech Republic
Grants and funding:

Výsledky uvedené v příspěvku jsou součástí řešení výzkumného záměru č. 6215648904 "Česká ekonomika v procesech integrace a globalizace a vývoj agrárního sektoru a sektoru služeb v nových podmínkách evropského integrovaného trhu".

Received: September 23, 2009; Published: October 7, 2014  Show citation

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
David, P., & Palát, M. (2009). Development of average prices of cigarettes with regard to taxation changes in 2001-2009 in the Czech Republic. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 57(6), 51-64. doi: 10.11118/actaun200957060051
Share...
Download citation
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Open full article

    References

    1. BAUMOL, W. J., BLINDER, A. S., 1991: Economics, Principles and Policy, Orlando: HBJ, 892 p. ISBN 0-15-518863-1.
    2. BONĚK, V., BĚHOUNEK, P., BENDA, V., HOLMES, A., 2001: Lexikon - daňové pojmy. 1. vyd. Ostrava: Sagit, 626 s. ISBN 80-7208-265-5.
    3. BRADFORD, D. F., ROSEN, H. S., 1970: The optima taxation of Commodities and Income. American Economic Review, Vol. 66, No 2, pp. 94-101. ISSN 0002-8282.
    4. BREAK, G. F., 1974: The Incidence and Economic Effects of Taxation. In: The Economic of Public Finance. Vol. 12, No. 1, pp. 112-129. ISBN 0-8157-0998-6.
    5. BURTLESS, G. T., HAVEMAN, R. H., 1987: Taxes and Transfers: How Much Economic Loss? Challenge: The Magazine of Economic Affairs, Vol. 30, No. 1, pp. 45-51. ISSN 0577-5132. DOI: 10.1080/05775132.1987.11471145 Go to original source...
    6. Council Directive 2002/10/EC, 72/464/EEC, 79/32/EEC, 92/12/EEC, 92/79/EEC, 95/59/EC, 1999/81/EC.
    7. ČSÚ. Mzdy - časové řady [online]. 2008, poslední revize 21. 4. 2008 [cit. 2009-1-9]. Dostupné z:
    8. DEVARAJAN, S., FULLERTON, D., MUSGRAVE, R. A., 1980: Estimating Distribution of the Tax Burdens: A Comparison of Different Approaches. Journal of Public Economics, Vol. 13, No. 2, pp. 155-182. ISSN 0047-2727. DOI: 10.1016/0047-2727(80)90011-0 Go to original source...
    9. Eurostat. Electricity prices for large industrial standard consumers [online]. 2009, poslední revize 23. 1. 2009 [cit. 2009-1-9]. Dostupný z:
    10. Eurostat. Prices of diesel oil [online]. 2009, poslední revize 23. 1. 2009 [cit. 2009-1-9]. Dostupné z:
    11. IZÁK, V., 2005: Fiskální politika. 1. vyd. Praha: VŠE v Praze, 210 s. ISBN 80-245-0976-8.
    12. KUBÁTOVÁ, K., 1994: Daňová teorie a politika. Díl I.: Daňová teorie. 1. vyd. Praha: Vysoká škola ekonomická v Praze, 104 s. ISBN 80-7079-544-1.
    13. KUBÁTOVÁ, K., 2006: Daňová teorie a politika. 4., přepracované vyd. Praha: ASPI, 279 s. ISBN 80-7357-205-2.
    14. KUBÁTOVÁ, K., 1996: Teoretické a praktické otázky měření incidence daní ze spotřeby. Finance a úvěr, roč. 46, č. 6, s. 335-346. ISSN 0015-1920.
    15. KUBÁTOVÁ, K., 2003: Daňová teorie a politika. 3., přepracované vyd. Praha: ASPI, 264 s. ISBN 80-86393-84-7.
    16. KUBÁTOVÁ, K. a kol., 1994: Moderní průvodce daňovým systémem. Praha: Grada, 231 s. ISBN 80-7169-020-1.
    17. MFCR. Cenový věstník [online]. 2001-2009, [cit. 2009-08-05]. Dostupné z:
    18. MUSGRAVE, R. A., MUSGRAVEOVÁ, P. B., 1994: Veřejné finance v teorii a praxi. 1. vyd. Praha: Management Press, 946 s. ISBN 80-85603-76-4.
    19. NERUDOVÁ, D., 2008: Harmonizace daňových systémů zemí Evropské unie. 2. aktual. vyd. Praha: Aspi, 257 s. ISBN 978-80-7357-386-7.
    20. SHOVEN, J. B., WHALLEY, J., 1984: Applied General-Equilibrium Models of Taxation and International Trade: An Introduction and Survey. Journal of Economic Literature, Vol. 22, No. 3, pp. 1007-1051. ISSN 0022-0515.
    21. STIGLITZ, J. E., 1997: Ekonomie veřejného sektoru. 1. vyd. Praha: Grada, 664 s. ISBN 80-7169-454-1.
    22. SVÁTKOVÁ, S. a kol., 2007: Zatížení spotřebního koše domácností daněmi ze spotřeby v České republice. 1. vyd. Praha: Eurolex Bohemia, 322 s. ISBN 80-7379-001-7.
    23. ŠIROKÝ, J. a kol., 2008: Daňové teorie s praktickou aplikací. 2. vyd. Praha: C. H. Beck, 301 s. ISBN 978-80-7400-005-8.
    24. Zákon č. 587/1992 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů.
    25. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů.

    This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.


    Return to the content