Acta Univ. Agric. Silvic. Mendelianae Brun. 2008, 56(6), 13-24 | DOI: 10.11118/actaun200856060013
KONVERGENCE IFRS A US GAAP V OBLASTI PODNIKOVÝCH KOMBINACÍ
- Ústav účetnictví a daní, Mendelova zemědělská a lesnická univerzita v Brně, Zemědělská, 613 00 Brno, Česká republika
V roce 2001 započala Rada pro mezinárodní účetní standardy (IASB) projekt "Business Combinations", který byl zaměřen na zvýšení kvality výkaznictví v této oblasti a na mezinárodní harmonizaci. Projekt byl rozdělen do dvou fází. Jako výsledek první fáze vznikl nový IFRS 3 (2004) Podnikové kombinace, který nahradil IAS 22. Cílem IFRS 3 byla částečná harmonizace zachycování a vykazování podnikových kombinací v Evropě a v USA. Principy obsažené v IFRS 3 vycházejí z SFAS 141, který vznikl v roce 2001, nahradil APB (Accounting Principles Board) Opinion No. 16 Business Combinations a SFAS 38. V IFRS 3 i SFAS 141 dochází ke zákazu aplikace metody splynutí při zachycování a vykazování podnikových kombinací a povolení pouze metody koupě. Na základě komparace obou metodických přístupů a dopadu jejich použití na finanční situaci kombinujícího podniku je demonstrován hlavní důvod, který vedl k zákazu používání dvou možných metodických postupů. V závěru je příspěvek je zaměřen i na základní rysy druhé fáze projektu Podnikové kombinace, která se týká oblasti aplikace metody koupě, zavedení nových metodických postupů pro zachycení podnikových kombinací (metody nové účetní jednotky).
podniková kombinace, metoda koupě, reálná hodnota, goodwill
IFRS and US GAAP convergence in the area of business combination
The IASB project "Business Combinations" started in 2001. The increase of financial statements quality and international harmonization of business combinations recording were main objectives of this project. The project was divided into two phases. IFRS 3 (2004) Business Combinations" which replaced former IAS 22 was the result of the first phase. Partial harmonization of recording and financial reporting of business combination in Europe and in the USA was the main objective of IFRS 3 (2004). IFRS 3 (2004) is based on SFAS 141 (2001). SFAS 141 (2001) was developed in 2001 and replaced APB (Accounting Principles Board) Opinion No. 16 Business Combinations and SFAS 38. There is the pooling interest method forbidden and only the purchase method is allowed for all kinds of business combinations. Based on the comparison of both methodical approaches to business combinations are demonstrated reasons for refusing of pooling interest method. The second phase is aimed at purchase method application and new methodical approaches to business combination recording and it is the objective of the conclusion of this paper.
Keywords: business combination, purchase method, fair value, goodwill
Grants and funding:
Příspěvek byl zpracován v rámci Výzkumného záměru PEF MZLU MSM 6215648904 Česká ekonomika v procesech integrace a globalizace a vývoj agrárního sektoru a sektoru služeb v nových podmínkách integrovaného evropského trhu jako součást řešení tématického směru 02.
Received: July 4, 2008; Published: October 17, 2014 Show citation
References
- IASB: Business Combinations Phase II (Project Summary and Feedback Statement), London 2008, s. 27, ISBN 978-1-905590-57-5
- IASB: Mezinárodní standardy účetního výkaznictví 2005, SU, Praha 2005, ISBN 1-904230-79-2
- IASC: Mezinárodní účetní standardy 2000, HZ Praha, 2000, ISBN 80-238-2029-X
- FASB: FASB Statement No 141 (revised 2007)
- SŮVOVÁ, H. a kol., 1999: Finanční analýza v řízení podniku, v bance a na počítači. Bankovní institut: Praha, 622 s, ISBN 80-7265-027-0.
This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.