Acta Univ. Agric. Silvic. Mendelianae Brun. 2007, 55(3), 75-84 | DOI: 10.11118/actaun200755030075

Empirická analýza daňové soutěže v Evropské unii

Danuše Nerudová1, Svatopluk Kapounek2
1 Ústav účetnictví a daní, Mendelova zemědělská a lesnická univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno, Česká republika
2 Ústav financí, Mendelova zemědělská a lesnická univerzita v Brně, Zemědělská 1, 613 00 Brno, Česká republika

Příspěvek se zabývá testováním hypotézy, že růst kapitálové mobility vede k poklesu daňového zatížení kapitálu a dále že tento pokles daňového zatížení kapitálu vede k vyššímu daňovému zatížení práce. Hypotéza je testována pro členské země EU v letech 1991-2005 s využitím kointegrační analýzy. V případě, že v tabulkách II, III a IV kointegrační analýza identifikovala statisticky významný vztah, je výše uvedené v souladu s teorií daňové soutěže. Tato skutečnost dokazuje schopnost kointegrační analýzy identifikovat existenci vztahů mezi daty. Empirická analýza prokázala negativní vztah mezi kapitálovou mobilitou a daní z kapitálu v případě Belgie, Německa, Švédska a Velké Británie. V případě, že k měření kapitálové mobility bylo užito absolutní velikosti portfoliových investic v % HDP, byl negativní vztah v různé intenzitě prokázán u Belgie, Dánska, Německa a Rakouska (viz tabulka III). U ostatních zemí nebyla prokázána statisticky významná závislost. Negativní vztah mezi kapitálovou mobilitou a úrovní daní z kapitálu nelze zevšeobecnit na všechny země. Existence jednoho z hlavních faktorů škodlivé daňové soutěže dle OECD tedy nebyla všeobecně prokázána. V případě hledání závislosti mezi daňovým výnosem z daní z kapitálu a daňovým výnosem ze zdanění práce byla negativní závislost prokázána pouze u třech (Francie, Rakousko a Velká Británie) z 22 testovaných států (viz tabulka IV). Výsledky neprokázaly platnost kompenzační teorie, že pokles daňového zatížení kapitálu (jako důsledek růstu kapitálové mobility) je kompenzován růstem daňového zatížení práce. Výše uvedené dokazuje, že v rámci teorie mezinárodní daňové soutěže nelze tvrdit, že veřejné statky jsou financovány pouze z příjmů z daní z kapitálu a práce. Je proto třeba hledat vztahy i mezi jinými druhy daní.

daňová soutěž, kapitálová mobilita, daňové břemeno, kointegrační analýza, korelace

The empirical study of the tax competition in the European Union

The increase in the capital mobility forces the Member States to decrease tax burden on capital. Lower revenues from capital taxation have to be compensated by the increase in tax burden on labor. The aim of the article is verify the hypothesis that increasing capital mobility leads to the decrease in the tax burden on capital and also that decrease in the tax burden on capital leads to the increase in the tax burden on labor. The hypothesis will be tested for EU Member States in the time period 1991-2005 by using cointegration analysis.

Keywords: tax competition, capital mobility, tax burden, cointegration analysis, correlation

Received: December 15, 2006; Published: November 26, 2014  Show citation

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Nerudová, D., & Kapounek, S. (2007). The empirical study of the tax competition in the European Union. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 55(3), 75-84. doi: 10.11118/actaun200755030075
Share...
Download citation
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Open full article

    References

    1. ALTSHULER, R., GOODSPEED, T. J.: Follow the Leader? Evidence on European and U.S. Tax Competition. City University of New York: 2002, unpublished study, 24 p.
    2. BIERENS, J. H.: Information Criteria and Model Selection. Lecture notes, Graduate econometrics [online], cAugust 27, 2004 [cit. 6.7.2005]. Pennsylvania State University. Available from WWW:
    3. BRETSCHGER, L., HETTICH, F.: Globalisation, Capital Mobility and Tax Competition: Theory and Evidence for OECD Countries. European Journal of Political Economy. Elsevier Science: 2002, vol. 18, No. 4, p. 695-716, ISSN: 0176-3680. DOI: 10.1016/S0176-2680(02)00115-5 Go to original source...
    4. BUCOVETSKY, S., WILSON, J.: Tax Competition with Two Tax Instruments. Regional Science and Urban Economics, Elsevier Science: 1991, vol. 21, No. 3, p. 333-350, ISSN: 0166-0462. DOI: 10.1016/0166-0462(91)90062-R Go to original source...
    5. DEVEREUX, M. P., LOCKWOOD, B., REDOANO, M.: Do Countries Compete Over Corporate Tax Rates, CEPR Working Paper No. 3400, London: 2002.
    6. GARRETT, G., MITCHELL, D.: Globalization, Government Spending and Taxation in the OECD. European Journal of Political Research, Springer Netherlands: 2001, vol. 39, No. 2, p. 145-177, ISSN: 0304-4130. Go to original source...
    7. GREENE, H. W.: Econometric Analysis, fifth edition, Pearson Education, New Jersey, 649-659, ISBN: 0-13-066189-9.
    8. JOHANSEN, S.: Statistical Analysis of Cointegrating Vectors, Journal of Economic Dynamics and Control 12, 231-254
    9. JOHANSEN, S.: Estimation and Hypothesis Testing of Cointegrating Vectors in Gaussian Vector Autoregressive Models, Econometrica 59, 1551-1580 Go to original source...
    10. JOHANSEN, S.: The Role of the Constant and Linear Terms in Cointegration Analysis of Nonstationary Variables, Econometric Reviews 13(2)
    11. JOHANSEN, S., JUSELIUS, K.: Maximum Likelihood Estimation and Inference on Cointegration, with Applications to the Demand for Money, Oxford Bulletin of Economics and Statistics 52, 169-210
    12. LACINA, L.: International Finance, Mendel University of Agriculture and Forestry, Brno, ISBN: 80-7157-552-6.
    13. OECD, Harmful Tax Competition - An Emerging Global Issue. Paris: OECD, 1998, 62 p.
    14. PUHANI A. P.: Labour Mobility - An Adjustment Mechanism in Euroland? Centre for European Economic Research. Mannheim. 1999. Go to original source...
    15. REDOANO, M.: Fiscal Interactions Among European Countries. Warwick Economic Research Papers No. 680, University of Warwick: 2003, 30 p.
    16. RODRIK, D.: Why Do More Open Economies Have Digger Governments? Journal of Political Economy, The University of Chicago Press: 1998, vol. 106, No. 5, p. 997-1032, ISSN: 0022-3808. DOI: 10.1086/250038 Go to original source...
    17. SEDDIGHI, H. R.: Econometrics, A Practical Approach, Routledge, London, p. 251-314, ISBN: 0-415-15645-0.
    18. SINN, H. W.: The Selection Principle and Market Failure in System Competition, Journal of Public Economics, 1997. vol. 8, No. 6, p 247-248. DOI: 10.1016/S0047-2727(97)00043-1 Go to original source...
    19. WINNER, H.: Has Tax Competition Emerged in OECD Countries? Evidence from Panel Data. International Tax and Public Finance, Springer Science: 2005, vol. 12, No. 5, p. 667-687, ISSN: 0927-5940. DOI: 10.1007/s10797-005-2915-0 Go to original source...
    20. ZODROW, G. R., MIESZKOVSKY, P.: Pigou, Tiebout, Property Taxation and the Underprovision of Local Public Goods. Journal of Urban Economics, vol. 19, p. 356-370.

    This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.


    Return to the content